菲律宾国内税收法典 共和国第8482号法案 第二章   所得税 第一节   相关术语 第22条  本章中使用术语的定义(略) 第二节   基本原则 第23条  征收所得税法的基本原则： (A)  所有定居在菲律宾的公民应对其境内外的所有收入缴纳所得税。 (B)  非居民仅对其在菲律宾的收入缴纳所得税。 (C)  在国外的菲律宾劳工仅就其国内的所得缴纳所得税。 (D)  外侨仅就其在菲律宾的所得缴纳所得税。 (E)  国内公司企业应对其在境内和境外的收入缴纳所得税。 (F)  外国公司，不论是否在菲律宾开展业务仅就其来自菲律宾的收入缴纳所得税。 第三节   个人所得税 第24条  所得税税率： (A)  公民和定居外侨的所得税税率：      (1)  收入所得税的征收纳税义务人包括有居住在菲律宾的本国公司、外国侨民和境外工作的菲律宾公民。      (2)  个人所得税税率(货币单位披索)如下： 10,000以下·················································································5% 10,000-30,000·····································对超出10,000的部分每500征收10% 30,000-70,000········································出30,000的部分每2,500征收15% 70,000-140,000·································对超出70,000的部分每8,500征收20% 140,000-250,000····························对超出140,000的部分每22,500征收25% 250,000-500,000····························对超出250,000的部分每50,000征收30% 超过500,000··········································在1998年每超出125,000征收34% 1999年1月1日执行的最高税率是33%，2000年1月1日执行的最高税率为32%。已婚的夫妇将分别计算纳税收入。 (B)  偶然所得(Passive Income)税率：      (1)  利息、特许权转让所得、奖金和其他所得的最终税率为20%，特许权转让所得的一般税率为10%；      (2)  现金或财产股息1998年1月1日税率为6%；1999年1月1日为8%；2000年1月1日10%。 (C)  股票证券交易所得：100,000披索以下为5%，超过100,000披索的部分为10%。 (D)  转让不动产所得一般以出让价格或者公平市场价值为基础征收6%的所得税。 第25条  非居民外侨个人所得税 (A)  在菲律宾从事的商业活动所得:      (1)  一般非居民在菲律宾从事商务连续期间超过180天，则应缴纳个人所得税；      (2)  现金或从国内公司、关联股份公司、保险、相互基金公司、跨国公司分支机构所得的财产股息，或者合伙所得，以及利息、特许权转让所得、奖金和其他收益适用同菲律宾公民   一致的税率进行征税。      (3)  资本收益按本法第24条(C)、(D)项的规定办理。 (B)  未从事经营活动原非居民外侨来自菲境内的收益，包括现金、财产、股息，租金，薪水，工资，奖金，年金，补偿，酬劳或者其他固定收益，利润，收入和资本收益，按25%的税率征收。 (C)  跨国公司分支机构雇员的收益，如薪水，工资，年金，补偿，酬劳和其他奖金按15%的税率征收。 (D)  外国银行雇员的收益，诸如谢礼，津贴，薪水，工资，年金，补偿，酬劳和其他收益按15%的税率征收。 (E)  石油服务承包商和转包商雇员的收益，如工资，年金，补偿，酬劳和其他薪水按15%的税率征收。 第26条  专业合伙人的纳税义务专业合伙不适用本章的规定。合伙分配利益和财产的计算方法同公司。每个合伙人应当如实申报其合伙收益并承担纳税义务。 第四节   企业所得税 第27条  国内企业所得税税率 (A)  一般而言，企业所得税税率为35%。若采用会计年度的计算方式，应税收入的计算将不考虑其发生日期，而平均地分摊于每一个月。自2000年1月1日起，符合下列条件的按总收入的15%征税：      (1)  纳税贡献比率占国民生产总值20%以上的；      (2)  上缴税收占全国总税收的40%以上；      (3)  纳增值税占国民生产总值的4%；      (4)  CPSFP占GNP的比例达0.9%的。(CPSFP指综合公共部门财务状况) (B)  私立学校和私立医院。对私立学校和私立医院按照其应税收入的10%来征税； (C)  国有公司或国有控股企业，如：政府服务保险系统(GSIS)，社会保障系统，菲律宾健康保险公司(PHIC)，菲律宾慈善机构办公室(PCSO)和菲律宾娱乐和游戏公司(PAGCOR)，他们的应税收入比照本条有关规定征收。 (D)  偶然所得税税率。      (1)  利息、特许权转让所得按20%的税率征收。      (2)  股票和证券交易所得：低于100000披索的税率为5%，超出100000披索的为10%。      (3)  外汇交易所得按10%的税率征税。非居民的外汇交易收入，无论是个人还是公司，免除收入所得税。      (4)  国内公司间持股股息免税。      (5)  不动产转让所得按6%的税率征税。 (E)  国内公司最低收入所得税。      (1)  最低所得税税率为2%。当企业出现严重亏损或危机时可申请免缴最低所得税。      (2)  总收入包括销售总额、成本和相关开支。 第28条  外国公司所得税税率: (A)  居民外国公司所得税税率      (1)  一般按35%的税率征税，其他同本法规定一致。      (2)  最低收入所得税，与国内公司的相同。      (3)  国际运输承运人在菲律宾的所得应缴纳总收入2.5%的所得税；      (4)  离岸银行的所得税税率为10%。      (5)  利润汇出应征收15%的所得税；      (6)  跨国公司地区总部或办事机构可根据规定免税或缴纳10%的所得税。      (7)  居民外国公司其他收入的所得税：(a)  在菲境内所得的存款利息以及其他信贷资金利息按20%的税率征税。(b)  部分外汇交易所得按10%的税率征税。 (B)  非居民外国公司所得税      (1)  一般非居民外国公司对其在菲律宾境内取得的利息、特许权转让所得、奖金等收入按35%的税率纳税。但如果是电影业，出租人或者分销商在菲律宾境内的所得按25%的税率纳税：船东按4.5%的税率计征。      (2)  非居民外国公司的特定收入所得税。(a)  外国贷款利息收入按20%的税率来纳税。(b)  公司间持股股息按15%的税率来纳税。 第29条  对不当的累进税应税收入的征税： (A)  通常税率为10%; (B)  公司作为纳税人：主要针对公司股东的避税行为。但不适用于公众持股的公司；银行和其他非银行金融机构；保险公司。 (C)  避税所得包括但不限于：      (1)  免纳税额;      (2)  从总收入中被排除的收入;      (3)  完税收入;      (4)  运行成本等。 第30条  下列主体可免缴所得税： (A)  工会； (B)  不以营利为目的的基金会； (C)  社会健康、医疗保障体系; (D)  福利机构; (E)  慈善机构; (F)  商会; (G)  社会保障机构; (H)  非营利教育机构; (I)  政府公共教育机构; (J)  农业自然灾害保险机构; (K)  农民协会等。

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